EMZTIMES

英国のDiverted Profits Tax

EMZ(エムズ)通信

2019年3月18日発行  第67号

 

EMZグループでは、日頃のお役立ち情報をメルマガにてお届けしております。
ホームページにも”EMZ通信”としてメルマガの内容をアップし、より多くの皆様のお役に立てるよう、情報発信してまいります!

ご意見、ご感想をぜひお寄せください。
今後の情報発信の向上のため、参考にさせていただきます。

 

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

国際税務ニュースレター

2019年3月号

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

春のうららかな日差しがうれしい季節となりました。
皆様いかがお過ごしでしょうか。

┏━━━━━━━━┓
本号のテーマ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
┗━━━━━━━━┛

■■ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
■ “英国のDiverted Profits Tax

2015年4月以降に英国で導入されたDiverted Profits Taxは、多国籍企業がその課税所得を人為的に操作し課税逃れを行っている問題(BEPS:税源浸食と利益移転)に対処するための租税回避防止策の一つと位置づけられます。

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

Diverted Profits Tax(DPT)とは

DPTは、英国での経済活動から生ずる所得に対する英国における課税を回避するようなアレンジメントを行う多国籍企業グループの迂回所得に対して課税されます。具体的には、外国法人の英国におけるPE創設の回避及びグループ間での費用計上やグループ内での所得の迂回を通じ税務上のミスマッチを活用するための経済的実体のない事業体やアレンジメントの使用に対して適用されます。

DPTはその取引を通じて回避したとみなされる所得に税率25%で課税されますが、一部石油産業部門の特定の課税所得には税率55%、また2016年1月以降から金融機関の課税所得には8%のサーチャージが加わり33%の税率で課税されます。

DPTの適用可能性がある多国籍企業は、自ら英国税務当局(HMRC)にNotification(届出書)を提出する必要があります。HMRCが公表する統計データによると、2017/2018年は前年比1.5倍増の220社から届出書の提出がありました。HMRCが課税と判断した場合にPreliminary noticeを発行してDPTが課税されることになります。

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

DPTの適用例

DPTの規定は複雑で多岐に渡りますが、HMRCが発行するガイダンスに含まれている事例を紹介します。

英国子会社B社で使用するプラントを税率が0%の国に所在するC社が親会社A社から出資により提供された資金で調達して英国子会社B社にオペレーティングリースをしています。C社にはフルタイムの従業員はおらず、C社の従業員はオペレーティングリースに関する日常的な業務管理を行っているのみです。

B社とC社間のプラントのオペレーティングリースという重要な取り決め(Material Provision)の結果、リース料の支払いがB社において損金算入されるのに対し、C社においては課税されないという税額ミスマッチ(Effective Tax Mismatch)が生じています。この場合、迂回利益(Diverted profits)は、B社が自らプラントを購入、所有、使用した場合のB社の所得との差額になります。

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

お見逃しなく!

HMRCはPreliminary notice発行の後12カ月間のレビュー期間で課税額を是正することがあります。もしすべての多国籍グループ企業がDPT課税リスクを最小限にするようグループ間の移転価格を調整するのであれば、ほぼ間違いなくDPTが不自然なタックスアレンジメントを完全に抑制するという目的を実現させることができ、最終的にDPTそれ自体が存在しない可能性もあるかもしれません。

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

◆お問い合せ先:EMZ株式会社/EMZ総合会計事務所

        TEL:03-6206-1388 FAX03-6206-1430

        Mail:info@emzgroup.com

◆ 情 報 提 供 :太陽グラントソントン(グラント・ソントン 加盟事務所)

━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…
編┃集┃後┃記┃
━┛━┛━┛━┛

梅も散り、桜の蕾もふくらんできました。
お出かけが楽しい季節になりますね。

━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…━…‥‥…

★☆Facebook&Twitterやってます☆★
Facebook
Twitter

 

★☆スタッフ募集☆★

当社では現在、いっしょに働いていただけるスタッフを募集しています!

 

★☆Facebook&Twitterやってます☆★
Facebook
Twitter

 

★☆格安バーチャルオフィス☆★
EMZグループでは、2014年4月より
【ワンストップビジネスセンター虎ノ門】
の運営を行っております。
※現在、一時的に新規ご契約をストップしております。

 

  • ミツモアバッジ